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Déductibilité fiscale d'une voiture
Répondez aux questions ci-dessous pour obtenir le taux de déduction fiscale applicable (indépendant en personne physique ou société), selon le carburant, le CO2, la date d'achat et l'année de revenus visée.
Indiqué sur le certificat de conformité (COC) ou la carte grise.
Nécessaire pour distinguer un « vrai » hybride d'un « faux hybride » (batterie de moins de 0,5 kWh par 100 kg, ou CO2 au-delà de 50 g/km, 75 g/km en norme Euro 6e-bis). Un faux hybride reste un hybride, mais le calcul se fait avec le CO2 du modèle thermique correspondant.
La norme figure sur le certificat de conformité (COC).
Pour un faux hybride, le CO2 retenu est celui du véhicule correspondant n'utilisant que le même carburant. À défaut, le CO2 de l'hybride est multiplié par 2,5.
C'est la date d'acquisition (ou de signature du bon de commande ou du contrat de leasing) par le contribuable actuel qui compte, pas la date de première immatriculation.
Méthodologie et base légale
Principe général (art. 66, 198bis et 550 CIR 92)
Depuis le « verdissement fiscal » de la mobilité (loi du 25.11.2021, modifiée en dernier lieu par la loi du 18.12.2025), la déduction des frais de voiture dépend du CO2 et de la date d'achat, de prise en leasing ou en location. Le taux s'applique aux amortissements ou loyers, à l'entretien, à l'assurance, aux taxes et au carburant. Les frais de financement (intérêts) ne sont pas limités.
Formule de base
Taux = 120 % − (0,5 % × coefficient × CO2 en g/km), arrondi au dixième, maximum 100 %.
| Véhicule | Coefficient |
|---|---|
| Alimenté uniquement au diesel | 1 |
| Gaz naturel, moins de 12 CV fiscaux | 0,90 |
| Tous les autres (essence, LPG, hybrides…) | 0,95 |
Véhicules émettant du CO2 (indépendants et sociétés)
- Achetés avant le 1.7.2023 : formule ci-dessus, minimum 50 %, maximum 100 % ; 40 % pour un véhicule de 200 g/km ou plus (ou sans donnée CO2 connue de la DIV). Taux figé.
- Indépendants, véhicules achetés avant le 1.1.2018 (moins de 200 g/km) : minimum de 75 % jusqu'à l'exercice 2026, puis 70 % (ex. 2027), 65 % (ex. 2028), 60 % (ex. 2029), 55 % (ex. 2030) et 50 % à partir de l'ex. 2031. Cette clause de sauvegarde ne s'applique pas aux sociétés.
- Achetés du 1.7.2023 au 31.12.2025 : formule avec minimum 50 % (40 % à partir de 200 g/km) jusqu'aux revenus 2024 ; ensuite, plus de minimum et un plafond selon l'année de revenus : 75 % (revenus 2025), 50 % (revenus 2026), 25 % (revenus 2027), 0 % à partir des revenus 2028. Sans donnée CO2 connue de la DIV : 0 %.
- Achetés à partir du 1.1.2026 : 0 %.
Véhicules 100 % électriques ou à hydrogène
Taux fixé selon l'année d'achat, valable pour toute la durée d'utilisation par le même contribuable (indépendants et sociétés) :
| Achat | Taux |
|---|---|
| Jusqu'au 31.12.2026 | 100 % |
| 2027 | 95 % |
| 2028 | 90 % |
| 2029 | 82,5 % |
| 2030 | 75 % |
| 2031 et après | 67,5 % |
Hybrides rechargeables — indépendants (circulaire 2026/C/11)
- Achetés avant le 1.1.2023 : un seul taux (formule) pour tous les frais.
- Achetés du 1.1.2023 au 30.6.2023 : formule pour le véhicule et l'électricité ; essence ou diesel limités à 50 %.
- Achetés du 1.7.2023 au 31.12.2025 : véhicule = formule, plafonnée à 75 % (100 % si 50 g/km ou moins), taux acquis ; électricité 100 % ; essence ou diesel 50 % jusqu'aux revenus 2026, 25 % pour les revenus 2027, 0 % à partir des revenus 2028.
- Achetés à partir du 1.1.2026 : véhicule = 120 % − (0,5 % × CO2), sans coefficient, plafonnée selon l'année d'achat : 75 % en 2026 et 2027 (100 % en 2026 et 95 % en 2027 si 50 g/km ou moins), 65 % en 2028, 57,5 % en 2029, 0 % à partir de 2030 ; électricité selon le calendrier des véhicules électriques ; carburant 0 %.
Hybrides rechargeables — sociétés
Le régime propre aux hybrides (art. 66, § 1er/1 et art. 550, al. 5) ne s'applique pas aux sociétés (art. 198bis CIR 92). Un hybride acheté du 1.1.2023 au 30.6.2023 suit la formule, avec l'essence ou le diesel limités à 50 %. Un hybride acheté du 1.7.2023 au 31.12.2025 suit le plafond des véhicules thermiques pour tous ses frais (carburant limité à 50 %) ; acheté à partir du 1.1.2026, il n'est plus déductible (0 %).
Faux hybrides
Un hybride rechargeable acheté à partir du 1.1.2018 est un « faux hybride » si sa batterie a une capacité inférieure à 0,5 kWh par 100 kg de poids du véhicule, ou s'il émet plus de 50 g de CO2/km (75 g si l'émission est calculée selon la norme Euro 6e-bis ou ultérieure). Il reste soumis au régime des hybrides ci-dessus, mais le CO2 retenu est celui du véhicule correspondant n'utilisant que le même carburant ou, à défaut, le CO2 multiplié par 2,5.
Sources
Cet outil est une aide au calcul et ne remplace pas une vérification du texte légal et des circulaires applicables à la situation précise du dossier.